НДС 10 процентов: перечень товаров

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из основных налогов в России. Ставка НДС составляет обычно 20%, однако для отдельных товаров и услуг применяется пониженная ставка 10%. Давайте разберемся, на какие именно товары распространяется пониженная ставка НДС 10%.

Продукты питания

Пониженная ставка НДС 10% применяется к таким основным продуктам питания, как мясо и мясопродукты (говядина, свинина, баранина, колбасы, сосиски), молоко и молочные продукты (творог, сметана, масло), яйца, масло растительное, сахар, соль, чай, хлеб и хлебобулочные изделия. То есть на большинство товаров первой необходимости действует льготная ставка НДС.

Детские товары

Ставка НДС 10% применяется также к товарам для детей: одежда, обувь и головные уборы для новорожденных и детей ясельного возраста; соски молочные, соски-пустышки, поилки, теплое одеяло для новорожденных, подушечки для новорожденных, детские утягивающие пеленки, детские приспособления для купания.

Медицинские товары

Медицинские товары отечественного и зарубежного производства, которые входят в утвержденный Правительством РФ перечень, также облагаются НДС по ставке 10%. Это различные лекарственные препараты, медицинские изделия, медоборудование.

Продукты и товары для инвалидов

Для облегчения жизни людей с ограниченными возможностями здоровья на ряд товаров для инвалидов также распространяется пониженная ставка НДС. Это протезно-ортопедические изделия, товары, используемые исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, услуги по ремонту протезно-ортопедических изделий.

Прочие товары

Кроме того, пониженный НДС распространяется на книжную продукцию, газеты, журналы, рыба охлажденная. Также 10% НДС действует на услуги общественного питания, гостиничные услуги.

Таким образом, перечень товаров и услуг, облагаемых по ставке НДС 10%, довольно широк. Это позволяет снизить налоговую нагрузку на население при покупке товаров первой необходимости, лекарств, товаров для детей и инвалидов.

Детализированный перечень продуктов питания по НДС 10%

Давайте детально рассмотрим, какие конкретно продукты питания попадают под льготную ставку НДС в 10 процентов. В перечень мяса и мясопродуктов по этой ставке входят: говядина, свинина, баранина, козлятина, конина, оленина, кролик, птица, субпродукты. Из колбасных и деликатесных изделий - вареные, полукопченые, варено-копченые колбасы, сосиски, сардельки.

В перечень молочных продуктов по НДС 10% включены: молоко питьевое, кисломолочные продукты (йогурты, кефир, простокваша, ряженка), сливки, сметана, творог, сыры. Из масложировой продукции - сливочное масло, маргарин, майонезы, растительные масла.

Из хлебобулочных и мучных кондитерских изделий в перечне значатся: хлеб, батоны, булки, сухари, печенье, пряники, кексы, пирожные и торты.

Региональные особенности применения НДС

В разных регионах России могут действовать свои дополнительные перечни товаров по НДС 10 процентов. Так, в Республике Крым и Севастополе пониженной ставкой облагается реализация продовольственных товаров по перечню, утвержденному органами власти.

В отдельных регионах Дальнего Востока действуют льготные ставки НДС для отечественных товаров, произведенных и реализуемых на этих территориях. Например, в Хабаровском крае пониженные ставки НДС установлены для местных овощей, ягод, грибов.

НДС на услуги общепита

Пониженная ставка НДС также применяется к услугам общественного питания. Однако есть нюансы. Если продается готовая еда на вынос - действует НДС 10%. А вот для услуг по организации питания и обслуживанию в кафе и ресторанах ставка составляет 20%.

То есть пониженный НДС коснется покупки еды в кафе только в том случае, если вы берете ее с собой. При посадочном обслуживании будет начисляться 20% НДС на всю сумму чека.

НДС на книги и периодику

На книжную и периодическую печатную продукцию распространяется льготная ставка НДС в 10 процентов. Однако есть некоторые исключения. 20% ставка НДС применяется для изданий рекламного характера или эротического содержания.

Также 20% НДС начисляется на книги и журналы, выпущенные на электронных носителях (диски, флеш-карты). А вот печатная версия по-прежнему облагается по ставке 10%.

Особенности НДС на морепродукты

Рассмотрим применение НДС к морепродуктам. Ставка 10 процентов действует на реализацию охлажденной рыбы - лосося, форели, семги, нельмы, кеты и других пород. При этом на мороженую, соленую, копченую, вяленую рыбу уже начисляется 20% НДС.

Что касается других морепродуктов, то они также облагаются по стандартной ставке. На креветки, крабов, мидий, устрицы, кальмары, осьминогов действует 20% НДС вне зависимости от вида обработки.

Нюансы НДС на детское питание

Рассмотрим особенности применения НДС к детскому питанию. На продукты для детского питания - молочные смеси, каши, пюре, соки в дошкольном и ясельном ассортименте - действует льготная ставка 10%.

Однако стоит отметить, что молочные продукты для детей школьного возраста уже облагаются по стандартной ставке 20%. То есть пониженный НДС касается только продуктов питания для младенцев и детей до 3 лет.

НДС на лекарства

Давайте также уточним нюансы применения НДС к лекарственным препаратам. Ставка 10% распространяется только на жизненно необходимые и важнейшие лекарства из утвержденного правительством перечня.

При этом другие лекарства, не входящие в перечень ЖНВЛП, облагаются по стандартной ставке НДС 20%. К ним относятся препараты для лечения онкологических, сердечно-сосудистых, эндокринных заболеваний и других серьезных недугов.

НДС на транспортные средства

Еще один нюанс: пониженная ставка НДС не распространяется на транспортные средства, в том числе предназначенные для инвалидов. На автомобили, мотоколяски и прочие транспортные средства для людей с ограниченными возможностями начисляется стандартный НДС по ставке 20%.

Исключение составляют только коляски для инвалидов, не являющиеся транспортными средствами. На них сохраняется льготная ставка 10%.

Оформление документов для применения НДС 10%

Для применения пониженной ставки НДС продавцу необходимо правильно оформить сопроводительные документы. В счете-фактуре должен быть указан код льготы по НДС, соответствующий данному товару из общероссийского классификатора.

Также в товарной накладной следует делать специальную отметку о наличии льготы. При проверке налоговая инспекция будет уделять внимание корректности оформления документации.

Переход на ставку НДС 20%

Стоит отметить, что перечень товаров и услуг, облагаемых НДС по ставке 10%, может меняться. Некоторые позиции могут быть исключены из льготного перечня и переведены на ставку 20%.

Это может произойти, например, при повышении ставки НДС до базовых 20% для отдельных социально значимых категорий товаров. Такие изменения вводятся постепенно, чтобы дать бизнесу время адаптироваться.

НДС при экспортных операциях

При экспорте товаров ставка НДС составляет 0%, то есть экспортные операции полностью освобождены от уплаты НДС. Это стимулирует развитие несырьевого экспорта из России.

Однако стоит учитывать, что при импорте товаров из других стран будет применяться базовая ставка 20% НДС вне зависимости от того, какая ставка действует в стране отправителя.

НДС при онлайн-торговле

При продаже товаров через интернет-магазины применяются те же ставки НДС, что и при традиционной торговле. Например, на книги, продаваемые онлайн, также будет начислен НДС по льготной ставке 10%.

При покупках в зарубежных интернет-магазинах также применяются действующие в России ставки НДС.