Образец пояснений в налоговую: по прибыли, убыткам, НДС, НДФЛ

Автор Лилия Шевчук October 23, 2023

Подготовка пояснений в налоговую инспекцию – ответственный процесс, требующий внимания к деталям. В данной статье мы рассмотрим основные моменты, на которые стоит обратить внимание при подготовке пояснений по различным налогам.

Прежде всего, необходимо четко понимать, в чем конкретно заключается претензия налоговой инспекции, указанная в требовании о предоставлении пояснений. Внимательно изучите требование, выпишите все замечания и вопросы налоговиков. Это поможет вам составить максимально полный и исчерпывающий ответ.

Пояснения по налогу на прибыль

Одним из наиболее распространенных оснований для запроса пояснений по налогу на прибыль является занижение налоговой базы. В таком случае вам необходимо будет обосновать формирование прибыли, которую вы отразили в декларации.

В пояснениях укажите:

Обороты по счетам 90, 91 на основании данных бухгалтерского и налогового учета
Суммы доходов и расходов согласно данным учета
Перечень доходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль
Перечень расходов, не учитываемых для целей налогообложения

Приложите к пояснениям все подтверждающие документы: акты сверки с контрагентами, первичные документы по спорным операциям, регистры бухучета и т.д.

Пояснения по убыткам

Если инспекция запрашивает пояснения в связи с получением убытка, значит, у налоговиков возникли сомнения в обоснованности отражения такого финансового результата.

Важно подробно раскрыть причины возникновения убытка. Например, это может быть связано с:

Значительным ростом расходов при неизменном уровне доходов
Снижением объемов реализации по причине ухода крупных клиентов, сезонным спадом и т.п.
Разовыми списаниями из-за ликвидации основных средств

Подтвердите свои объяснения финансово-хозяйственными документами: данными о движении материалов, реестрами договоров, актами списания имущества и пр.

Пояснения по НДС

НДС – один из самых сложных для понимания налогов, поэтому запросы пояснений по нему довольно распространены.

Основные случаи, когда требуются пояснения по НДС:

Завышение суммы налоговых вычетов
Неправомерное применение ставки 0%
Неверное отражение операций при экспорте/импорте товаров

Чтобы обосновать правильность исчисления НДС, приложите выписки из книг покупок и продаж, счета-фактуры, таможенные декларации, документы, подтверждающие ставку 0% и т.д.

Пояснения по НДФЛ

По НДФЛ наиболее распространенным поводом для запроса пояснений является несвоевременное либо неполное перечисление налога в бюджет.

В такой ситуации необходимо представить:

Расчеты сумм НДФЛ по каждому сотруднику
Платежные поручения, подтверждающие перечисление налога
Объяснение причин задержки платежа (если имела место)

Тщательная подготовка качественных пояснений - залог успешного разрешения спора с налоговой инспекцией. Собирайте полный пакет подтверждающих документов, объясняйте свою позицию максимально подробно, ссылайтесь на нормы законодательства - и тогда есть все шансы решить вопрос в досудебном порядке.

Помимо основных налогов, о которых мы уже упомянули, налоговики могут запросить пояснения и по другим платежам.

Пояснения по налогу на имущество организаций

Если инспекция сочла, что вы занизили налоговую базу по налогу на имущество организаций, потребуются следующие пояснения:

Данные перечета основных средств с указанием первоначальной стоимости, суммы амортизации на последнюю отчетную дату
Акты ввода в эксплуатацию объектов, не отраженных в налоговом учете
Документы, подтверждающие продажу или ликвидацию имущества

Приложите инвентарные карточки, бухгалтерские справки и иные документы, подтверждающие стоимость и движение основных средств.

Пояснения по транспортному налогу

Основные причины для запроса пояснений:

Неуплата или неполная уплата налога
Несвоевременная подача налоговой декларации
Некорректное отражение сведений о транспортных средствах (неверная мощность, год выпуска и т.п.)

В пояснениях нужно будет указать перечень автомобилей, их характеристики, даты постановки/снятия с учета, а также приложить копии подтверждающих документов.

Пояснения по налогу на игорный бизнес

Типичные нарушения, по которым запрашивают пояснения:

Неправомерное применение пониженных ставок налога
Неотражение части игрового оборудования
Занижение размера вмененного дохода

Необходимо будет представить схемы расстановки оборудования, его количество и характеристики. Также приложите документы, на основании которых применялись пониженные ставки налога.

Пояснения по налогу на добычу полезных ископаемых

Объяснения могут потребоваться из-за:

Несоответствия данных о фактическом объеме добычи данным отчетности
Необоснованного применения налоговых льгот
Некорректного расчета стоимости добытого полезного ископаемого

Необходимо будет подтвердить объемы добычи горной массы, руды, нефти и т.п. соответствующими актами и журналами учета. Также приложите документы, на основании которых были применены налоговые льготы, если таковые использовались.

Таким образом, при получении требования о представлении пояснений в налоговый орган важно внимательно отнестись к подготовке ответа. Подробно изложите свою позицию, подтвердите ее образцами соответствующих документов. Это поможет убедить инспекторов в правильности исчисления налогов и избежать претензий по результатам проверки.

Особенности пояснений для организаций малого бизнеса

Для небольших компаний, применяющих специальные режимы налогообложения, действуют некоторые особенности при подготовке пояснений в налоговые органы.

В частности, организации и ИП на УСН могут воспользоваться правом не представлять обоснования показателей своей налоговой декларации. Достаточно просто указать это в тексте пояснений.

Однако на практике рекомендуется все же предоставлять некоторые документы. Например, это могут быть договоры купли-продажи, акты выполненных работ, товарные накладные и т.п. Это позволит избежать дополнительных вопросов.

Особенности пояснений при проведении выездной налоговой проверки

Если инспекторы проводят выездную налоговую проверку, пояснения готовятся непосредственно в ходе мероприятия.

Помните, что инспектор может запрашивать у вас документы и разъяснения в устной форме. Поэтому будьте готовы оперативно предоставлять необходимые образцы документов и комментарии.

Также в ходе проверки возможно оформление письменных пояснений на отдельные операции и показатели отчетности, которые вызвали вопросы у инспекторов.

Как избежать запроса пояснений

Лучший способ избежать запроса пояснений – это соблюдение налогового законодательства и своевременное представление полной и достоверной отчетности.

Однако и при добросовестном ведении дел иногда возникают ошибки. Чтобы свести к минимуму вероятность получения требования от инспекции, рекомендуется:

Проверять отчетность на предмет ошибок и искажений перед отправкой
Сверять данные бухучета и налогового учета
Хранить подтверждающие документы в доступном месте

Если вы все же получили требование представить пояснения, не паникуйте и внимательно изучите замечания инспекторов. Подготовив полный комплект образцов документов и исчерпывающие разъяснения, можно решить вопрос в досудебном порядке.

Порядок представления пояснений в налоговый орган

После того, как пояснения подготовлены, важно правильно организовать процесс их представления в инспекцию.

Пояснения могут быть переданы:

Лично
Через представителя по доверенности
Почтовым отправлением с описью вложения
В электронном виде через ТКС

Обязательно потребуйте от инспектора отметку о получении документов или получите подтверждение отправки. Это избавит от риска пропажи пояснений.

Сроки представления пояснений в инспекцию

Пояснения должны быть подготовлены и переданы в установленный в требовании срок. Как правило, это 10 рабочих дней, но иногда срок может быть сокращен до 3-5 дней.

Если по объективным причинам не удается уложиться в срок, заблаговременно подайте мотивированную просьбу о его продлении.