Формирование уставного капитала проводки: пример

Что такое уставный капитал и зачем он нужен компании? Почему так важно правильно отразить его формирование в бухгалтерском и налоговом учете? Узнайте об этом в нашей новой статье.

Понятие уставного капитала

Уставный капитал - это минимальный размер имущества компании, гарантирующий интересы ее кредиторов. Он определяется учредительными документами при создании организации.

Основное назначение уставного капитала:

• обеспечение имущественной базы для осуществления хозяйственной деятельности;
• гарантия прав кредиторов;
• определение минимального размера имущества, которое должно оставаться в распоряжении общества.

Минимальный размер уставного капитала установлен законодательством для разных организационно-правовых форм:

• ООО - 10 000 рублей;
• АО - 100 000 рублей;
• ПАО - не менее 100 000 рублей.

Уставный капитал может формироваться за счет:

• денежных средств учредителей;
• материальных и нематериальных активов;
• имущественных прав и иных возможностей.

Нормативное регулирование формирования уставного капитала

Основные требования к формированию уставного капитала установлены Гражданским кодексом РФ. В частности, определены:

• минимальные размеры уставного капитала;
• порядок и сроки формирования;
• ответственность учредителей за нарушение обязательств по формированию уставного капитала.

Налоговый кодекс РФ регулирует порядок отражения операций формирования уставного капитала в регистрах налогового учета.

Уставные документы должны содержать следующие сведения об уставном капитале:

• размер и номинальная стоимость долей учредителей;
• размер вклада каждого учредителя;
• порядок и срок внесения вкладов в уставный капитал.

Срок формирования уставного капитала ООО не может превышать 4 месяцев, для АО он составляет 1 год.

За нарушение порядка формирования уставного капитала учредители несут имущественную ответственность.

Бухгалтерский учет формирования уставного капитала

Объявление уставного капитала отражается записью:

Дт 75 Кт 80 - отражен уставный капитал в учредительных документах

При внесении денежных средств:

Дт 51 Кт 75 - поступили деньги на расчетный счет

При внесении имущества стоимость оценивается и оприходуется на баланс:

Дт 01 Кт 75 - приняты к учету основные средства

Передача имущественных прав:

Дт 04 Кт 75 – учтены нематериальные активы

Особенности формирования уставного капитала в натуральной форме:

• оценка имущества независимым оценщиком;
• составление передаточного акта;
• постановка имущества на баланс общества по рыночной стоимости.

Пример типовых проводок при формировании уставного капитала:

Таким образом, в бухгалтерском учете отражается процесс формирования уставного капитала в соответствии с учредительными документами.

Налоговый учет формирования уставного капитала

В налоговом учете операции формирования уставного капитала облагаются:

• налогом на прибыль организаций;
• НДС;
• налогом на имущество;
• транспортным налогом (при внесении транспорта);
• земельным налогом (при внесении земельных участков).

Пример отражения в регистрах налогового учета:

Внесен участок земли кадастровой стоимостью 500 000 рублей.

Балансовая стоимость участка при постановке на учет – 500 000 рублей.

НДС с кадастровой стоимости – 18% * 500 000 = 90 000 рублей.

Таким образом, в регистрах налогового учета будут отражены:

• увеличение уставного капитала на 500 000 рублей;
• начисление НДС – 90 000 рублей;
• увеличение налоговой базы по налогу на имущество.

В дальнейшем этот участок будет облагаться земельным налогом.

Изменение уставного капитала

Уставный капитал может быть:

• увеличен путем дополнительных взносов учредителей или третьих лиц;
• уменьшен путем выхода участников из общества или снижения номинала акций.

Для внесения изменений в ЕГРЮЛ необходимо:

1. Принять решение общего собрания участников;
2. Внести изменения в устав;
3. Подать документы в регистрирующий орган.

Особенности учета:

• Увеличение УК отражается по кредиту счета 80.
• Уменьшение УК отражается по дебету счета 80.
• Оформляются первичные документы.

Налоговые последствия:

• НДС с вклада имуществом.
• Налог на прибыль от безвозмездно полученного имущества.
• Изменение налоговой базы по налогу на имущество.

Пример увеличения УК за счет дополнительного вклада:

Участник внес дополнительный вклад 1 млн рублей.

Дт 51 Кт 80 - отражен дополнительный вклад в уставный капитал.

Пример уменьшения УК:

Вышел один участник, уменьшение УК на 100 000 рублей.

Дт 80 Кт 75 - отражено уменьшение УК.

Таким образом, операции по увеличению и уменьшению уставного капитала имеют свои особенности отражения в учете.

Формирование уставного капитала в программе 1С

В программе 1С:Бухгалтерия для формирования уставного капитала используются документы:

• Взнос в уставный капитал;
• Поступление денежных средств;
• Оприходование TMC.

При внесении денег:

1. Ставится на учет задолженность учредителей по вкладу в УК;
2. Отражается поступление денег;
3. Погашается задолженность перед уставным капиталом.

При внесении имущества:

1. Отражается задолженность учредителя по вкладу в УК;
2. Оприходуется имущество;
3. Погашается задолженность учредителя.

Особенности УСН:

• Не признается доходом стоимость полученного имущества;
• Не уплачивается НДС с полученного имущества.

Пошаговый пример формирования УК в 1С

Шаг 1. Создание организации в 1С

Для начала в программе 1С:Бухгалтерия необходимо создать новую организацию, для которой будет формироваться уставной капитал.

В разделе "Настройки - Организации" создается новая организация, задаются ее реквизиты, выбирается план счетов (для ООО - "1С:Бухгалтерия 8 для ООО и ИП") и указывается дата начала деятельности.

Шаг 2. Ввод учредителей организации

Далее в разделе "Контрагенты" создаются учетные записи учредителей организации - как физических, так и юридических лиц.

Указываются все реквизиты учредителей, которые будут использоваться в дальнейшем.

Шаг 3. Отражение уставного капитала

После создания организации и ввода учредителей переходим к непосредственному формированию уставного капитала.

Для этого используется документ "Взнос в уставный капитал". В нем указывается:

• Дата документа;
• Наименование организации;
• Список учредителей и суммы их вкладов.

Этот документ формирует проводку по отражению уставного капитала.

Шаг 4. Внесение денежных средств

После отражения уставного капитала в учете, необходимо оприходовать денежные средства, перечисленные учредителями.

Для этого используется документ "Поступление денежных средств". В нем указываются:

• Дата поступления денег;
• Сумма поступления;
• Плательщик - один из учредителей;
• Статья движения денежных средств - "Прочее поступление";
• Назначение платежа - "Формирование УК".

Таким образом, для каждого учредителя создается отдельный документ на сумму его вклада.

Шаг 5. Оприходование имущества

Если часть уставного капитала формируется за счет имущественного вклада, то с применением документа "Поступление ТМЦ" это имущество оприходуется на баланс.

В документе указывается:

• Наименование и количество имущества;
• Сумма (оценочная стоимость);
• Материально ответственное лицо;
• Поставщик - один из учредителей.

Так формирование уставного капитала в 1С отражается в несколько этапов с применением соответствующих документов.

Особенности при упрощенной системе налогообложения

Если организация применяет УСН, то имеются следующие особенности формирования уставного капитала в 1С:

• Стоимость полученного имущества не учитывается в составе доходов.
• НДС с полученного имущества не начисляется.
• Вместо счета 76 используется счет 86 для учета имущества.

Таким образом, в режиме УСН упрощается порядок формирования уставного капитала в 1С.

Контроль сформированного уставного капитала

Чтобы убедиться, что уставный капитал сформирован в необходимом объеме, используется отчет "Оборотно-сальдовая ведомость".

В этом отчете проверяется равенство остатков по счетам 75 и 80, что подтверждает полное формирование заявленной суммы уставного капитала.

Также анализируется движение по этим счетам за период формирования УК.

Это позволяет видеть всю картину формирования уставного капитала в 1С в целом.