Код единицы измерения для счетов фактуры: особенности, перечень и требования

Коды единиц измерения в счетах-фактурах - важный элемент при расчетах между контрагентами. Правильное заполнение позволит избежать ошибок и штрафов. Давайте разберемся в требованиях и особенностях применения кодов ОКЕИ для единиц измерения в счетах-фактурах.

Нормативное регулирование применения кодов ОКЕИ

Применение кодов ОКЕИ при заполнении счетов-фактур регулируется рядом нормативных документов.

• Налоговый кодекс РФ
• Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
• Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
• Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"

Согласно действующему законодательству, все организации и индивидуальные предприниматели обязаны указывать код единицы измерения товаров, работ, услуг в счетах-фактурах в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения (ОКЕИ). Это требование установлено пунктом 5 статьи 169 НК РФ.

В счете-фактуре должны быть указаны:

код вида товара, работы, услуги в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг

За нарушение порядка заполнения счета-фактуры, в том числе отсутствие указания или неправильное указание кода единицы измерения, предусмотрена административная и налоговая ответственность.

В частности, согласно статье 15.3 КоАП РФ, неправильное заполнение кода ОКЕИ влечет предупреждение или штраф:

• на должностных лиц в размере от 1 000 до 2 000 рублей;
• на организации - от 10 000 до 20 000 рублей.

При этом повторное нарушение в течение года влечет штраф:

• для должностных лиц - от 2 000 до 4 000 рублей;
• для организаций - от 20 000 до 40 000 рублей.

Таким образом, правильное указание кодов ОКЕИ является важным требованием законодательства, несоблюдение которого чревато штрафами.

При проведении камеральных и выездных налоговых проверок инспекторы уделяют пристальное внимание заполнению реквизитов счетов-фактур, в том числе кодам единиц измерения. При выявлении нарушений по заполнению кода ОКЕИ выносится решение о доначислении НДС, пеней, штрафов.

Таким образом, организациям и ИП следует максимально ответственно подходить к выбору кодов единиц измерения для счетов-фактур, чтобы избежать ошибок и санкций.

Рекомендуется:

• Проверять правильность заполнения кодов ОКЕИ во всех выставленных контрагентам счетах-фактурах.
• При необходимости консультироваться со специалистом по заполнению кодов ОКЕИ.
• Использовать актуальную версию классификатора ОКЕИ.
• Следить за изменениями в нормативных требованиях по заполнению счетов-фактур.

Общероссийский классификатор единиц измерения ОКЕИ

Общероссийский классификатор единиц измерения (ОКЕИ) - это нормативный справочник, устанавливающий наименования, обозначения и коды единиц измерения, допущенных к применению в России.

ОКЕИ был введен в действие Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 366 и применяется с 1 января 1996 года. Классификатор разработан на основе рекомендации Международной организации по стандартизации ISO 31.

Основными целями ОКЕИ являются:

• Упорядочение использования единиц измерения в учетно-статистической деятельности.
• Повышение качества информационного обмена.
• Создание условий для интеграции в мировое информационное пространство.

ОКЕИ имеет трехуровневую иерархическую структуру:

1. Классы - обозначаются однозначным цифровым кодом (например, класс "Единицы длины" имеет код 3).
2. Группы - обозначаются двузначным кодом (например, группа "Единицы объема" имеет код 11).
3. Единицы измерения - обозначаются пятизначным цифровым кодом (например, единица "кубический метр" имеет код 113).

По состоянию на 2023 год ОКЕИ включает 8 классов, 37 групп и около 1300 единиц измерения.

В классификатор периодически вносятся изменения, дополняющие его новыми единицами измерения. Последние обновления ОКЕИ были утверждены Приказом Росстандарта от 07.02.2023 N 72-ст.

Для каждой единицы измерения в ОКЕИ указывается:

• пятизначный цифровой код;
• наименование на русском языке;
• наименование на английском языке (при наличии);
• условное обозначение;
• дополнительные сведения (при необходимости).

Например:

Таким образом, ОКЕИ представляет собой свод унифицированных кодов и наименований единиц измерения, применение которых обязательно в сфере учета, статистики, бухгалтерской отчетности, торговле и других областях экономики.

Выбор кодов ОКЕИ для счетов-фактур

При заполнении счетов-фактур организации и ИП должны выбирать коды единиц измерения товаров (работ, услуг) в соответствии с действующей версией ОКЕИ. Порядок выбора кода ОКЕИ включает следующие этапы:

1. Определить единицу измерения товара (работы, услуги), по которой осуществляются расчеты с контрагентом.
2. Найти данную единицу измерения в ОКЕИ и выявить соответствующий пятизначный цифровой код.
3. Указать выявленный код ОКЕИ в счете-фактуре в реквизите "Код единицы измерения" (графа 7в).

На практике при заполнении счетов-фактур чаще всего используются следующие коды ОКЕИ:

• 796 - Штука (для товаров)
• 839 - Комплект (для комплектов товаров)
• 814 - Пара (обувные пары, перчатки)
• 109 - Ар (для земельных участков)
• 113 - Кубический метр (для строительных материалов)
• 166 - Килограмм (весовые товары)
• 169 - Тысяча штук
• 793 - Тысяча человек (для услуг)

Особое внимание следует уделить кодам для единиц измерения работ и услуг, поскольку здесь наиболее вероятны ошибки.

Так, услуги часто измеряются в часах или днях. Для таких случаев предназначены коды:

• 539 - Человеко-час
• 540 - Человеко-день

При выставлении счетов-фактур за услуги также могут использоваться такие коды ОКЕИ, как 801, 876, 793 в зависимости от вида оказанных услуг.

Таким образом, правильный выбор кодов единиц измерения по ОКЕИ является обязательным условием корректного оформления расчетов в счетах-фактурах.

Заполнение кода ОКЕИ в счетах-фактурах

После выбора кода ОКЕИ для единицы измерения товара или услуги, его необходимо корректно отразить в счете-фактуре.

Согласно установленным правилам, код ОКЕИ указывается в счете-фактуре в графе 7в "Код единицы измерения" в соответствии с реквизитами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

При экспорте счетов-фактур из программы 1С или других систем автоматизации код ОКЕИ должен попадать в XML-файл счета-фактуры в элемент данных "Код единицы измерения" сегмента "ЗаписьКорр".

Основные ошибки при заполнении кода ОКЕИ в счетах-фактурах:

• Указание несуществующего кода ОКЕИ.
• Применение устаревшего кода ОКЕИ (не учитывающего последние изменения в классификаторе).
• Указание кода единицы измерения, не соответствующего реализуемому товару или услуге.

Чтобы исключить подобные ошибки, рекомендуется:

• Использовать последнюю действующую версию ОКЕИ.
• Проверять коды ОКЕИ в счетах-фактурах перед отправкой контрагентам.
• Настроить автоматический контроль кодов ОКЕИ при экспорте электронных счетов-фактур.

Применение кодов ОКЕИ в 2023 году

В 2023 году продолжают действовать установленные ранее общие требования по применению кодов ОКЕИ в счетах-фактурах. Вместе с тем, имеется ряд особенностей, на которые стоит обратить внимание.

Во-первых, с 1 марта 2023 года вступило в силу очередное Изменение No 23 ОКЕИ, которое внесло новые коды единиц измерения и скорректировало наименования некоторых существующих единиц.

Во-вторых, с 2023 года началось поэтапное внедрение новой версии КБК - кодов доходов бюджетной классификации, которая затронет и коды ОКЕИ для отражения неналоговых доходов.

В-третьих, в 2023 году также ожидается утверждение нового Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД), что потребует соответствующей актуализации справочников ОКВЭД в программном обеспечении.

Таким образом, при заполнении кодов ОКЕИ в 2023 году необходимо учитывать все последние изменения в классификаторах и стандартах кодирования.

Коды единиц измерения для "Услуги"

Один из наиболее сложных вопросов при заполнении счетов-фактур – выбор кода ОКЕИ для единицы измерения "Услуга". Это связано с тем, что услуги могут иметь разнообразный характер и измеряться в разных единицах.

В ОКЕИ отсутствует универсальный код именно для единицы "Услуга". Вместо этого рекомендуется выбирать наиболее подходящий код в зависимости от конкретного вида оказанных услуг.

Например, для услуг, тарифицируемых временем, подойдут коды 539 и 540 - человеко-час, человеко-день. Для консультационных, юридических, аудиторских услуг возможно применение кодов 793, 798.

Также для услуг используются различные "условные" и специализированные коды ОКЕИ - 876, 801, 839, 720 и другие.

Таким образом, выбор кода ОКЕИ для услуг требует внимания к специфике оказанных услуг и правильного отражения применяемых единиц измерения.

Выбор кода ОКЕИ для комплексных услуг

Особое внимание при заполнении счетов-фактур требуется уделить выбору кодов ОКЕИ в случаях оказания комплексных или смешанных услуг.

К примеру, туроператор оказывает комплекс туристических услуг, включающий размещение, питание, трансфер, экскурсии. Какой код ОКЕИ выбрать в счете-фактуре за такую услугу?

В данном случае рекомендуется использовать код 798 - "Условная единица". Этот код применяется, когда невозможно выделить отдельные составляющие комплексной услуги.

Аналогичный подход применим для услуг типа сервисного обслуживания, абонентского IT-сопровождения, комплекса маркетинговых услуг и пр.

Таким образом, код 798 позволяет учесть особенность комплексных услуг при заполнении кода ОКЕИ в счете-фактуре.

Особенности кодов ОКЕИ для розничной торговли

При оформлении расчетов в розничной торговле также есть ряд нюансов при выборе кодов единиц измерения.

Для продуктов питания чаще всего используются такие коды ОКЕИ, как:

• 166 - Килограмм;
• 796 - Штука;
• 169 - Тысяча штук (для яиц).

Для непродовольственных товаров типичными кодами ОКЕИ являются:

• 796 - Штука;
• 839 - Комплект;
• 114 - Тысяча штук.

При продаже товаров в упаковке используется код 778 - Упаковка.

Для подарочных наборов применяется код 704 - Набор.

Таким образом, в розничной торговле коды ОКЕИ должны точно отражать формы реализуемых товаров.

Актуализация ОКЕИ

Классификатор ОКЕИ регулярно актуализируется в соответствии с потребностями экономики и государственного управления.

Основные направления совершенствования ОКЕИ:

• Добавление новых перспективных видов продукции и услуг.
• Учет изменений в техническом регулировании.
• Приведение в соответствие с международными классификаторами.
• Исключение устаревших позиций.

Разработку изменений в ОКЕИ осуществляет Росстандарт на основе предложений заинтересованных организаций и ведомств.

Актуализация классификатора направлена на то, чтобы ОКЕИ максимально полно охватывал все единицы измерения, применяемые в российской экономике.

Международная интеграция ОКЕИ

Важным направлением является интеграция ОКЕИ в систему международных классификаторов.

ОКЕИ гармонизирован с Международным классификатором единиц измерения (МКЕИ) и рекомендациями ЕЭК ООН.

Кодирование единиц измерения в ОКЕИ основано на международных стандартах и обеспечивает сопоставимость с зарубежными аналогами.

Дальнейшее развитие ОКЕИ будет идти в направлении расширения состава единиц измерения в соответствии с мировой практикой при сохранении национальной специфики.

Гармонизация ОКЕИ создаст условия для беспрепятственного информационного обмена и участия России в глобальных экономических процессах.