Коэффициент-дефлятор: значение и применение

Коэффициент-дефлятор - важный инструмент, с помощью которого государство регулирует налогообложение, учитывая инфляцию. Он позволяет избежать ежегодной корректировки налоговых ставок. Давайте разберемся подробно, что это такое и как применяется на практике.

Определение коэффициента-дефлятора

В Налоговом кодексе РФ дается следующее официальное определение коэффициента-дефлятора:

Коэффициент-дефлятор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав настоящего Кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.

Проще говоря, коэффициент-дефлятор - это инструмент, с помощью которого государство учитывает уровень инфляции при взимании некоторых налогов. Он позволяет индексировать отдельные налоговые платежи, чтобы компенсировать рост цен в стране.

Значения коэффициентов-дефляторов на очередной год устанавливает Министерство экономического развития РФ не позднее 20 ноября текущего года. При расчете учитываются:

• коэффициент-дефлятор за предыдущий год;
• индекс потребительских цен за предыдущий год.

Коэффициент-дефлятор рассчитывают по формуле:

Где Кдеф - коэффициент-дефлятор, ИПЦ - индекс потребительских цен.

Индексация НДФЛ

Для иностранных граждан, работающих в России по патенту, установлен фиксированный ежемесячный авансовый платеж по НДФЛ в размере 1200 рублей. Эта сумма ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор.

Индексация УСН

Для упрощенной системы налогообложения коэффициент-дефлятор применяется для индексации предельных размеров дохода, при превышении которых налогоплательщик теряет право применять УСН.

Индексация ПСН

Для патентной системы налогообложения коэффициент-дефлятор используется при расчете потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, который лежит в основе расчета стоимости патента.

Индексация налога на имущество физических лиц

С помощью коэффициента-дефлятора ежегодно индексируется налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении:

• квартир;
• комнат;
• гаражей;
• иных строений, помещений и сооружений.

Индексация торгового сбора

Для торгового сбора коэффициент-дефлятор применяют только в отношении максимальной ставки сбора за организацию розничных рынков.

Значения коэффициентов-дефляторов в разные годы

Давайте рассмотрим, какие значения имели коэффициенты-дефляторы для разных налогов за последние несколько лет:

Как видно из таблицы, коэффициенты-дефляторы меняются ежегодно, что отражает динамику инфляции в стране. В годы высокой инфляции коэффициенты имеют большее значение.

По прогнозам Минэкономразвития, в 2023 году инфляция в России составит около 5%. Соответственно, можно ожидать, что коэффициенты-дефляторы на 2023 год будут на уровне 1,05 от значений 2022 года.

Порядок применения для разных категорий налогоплательщиков

Физические лица

НДФЛ

Для иностранных граждан, работающих по патенту, размер ежемесячного авансового платежа по НДФЛ рассчитывается по формуле:

Налог на имущество физических лиц

Для расчета налога на имущество физических лиц налоговая база (кадастровая стоимость) умножается на коэффициент-дефлятор на текущий год.

Индивидуальные предприниматели

Патентная система налогообложения

При расчете стоимости патента для ИП потенциально возможный к получению годовой доход умножается на коэффициент-дефлятор на текущий год.

Упрощенная система налогообложения

Для сохранения права на применение УСН выручка ИП за год не должна превышать предельный размер дохода, рассчитанный по формуле:

Юридические лица

Упрощенная система налогообложения

Для организаций на УСН предельные размеры дохода для сохранения права на упрощенную систему и применения льготных ставок рассчитываются аналогично, как и для ИП:

Налог на прибыль организаций

Для налога на прибыль организаций коэффициенты-дефляторы могут применяться в отдельных случаях, например при расчете налоговой амортизации по амортизируемому имуществу.

Особенности расчета для отдельных видов налогов

НДПИ

При исчислении НДПИ коэффициент-дефлятор применяется к базовой доходности добытого полезного ископаемого при расчете налоговой базы.

Акцизы

Ставки акцизов также подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор.

Торговый сбор

Для торгового сбора коэффициент-дефлятор используется только при индексации максимальной ставки сбора за организацию розничных рынков.

Налог на прибыль организаций

При исчислении налога на прибыль организаций одним из вариантов применения коэффициента-дефлятора является его использование при расчете амортизации по амортизируемому имуществу.

Налог на добычу полезных ископаемых

В Налоговом кодексе РФ предусмотрено применение коэффициента-дефлятора при определении налоговой базы по НДПИ. Коэффициент применяется к базовой доходности добытого полезного ископаемого.

Применение коэффициентов-дефляторов в строительстве

Рассмотрим особенности применения коэффициентов-дефляторов в строительной отрасли.

Коэффициенты дефляторы Минэкономразвития учитывают рост цен на строительные материалы и услуги. Это позволяет строительным компаниям верно оценивать экономическую эффективность проектов с учетом инфляции.

Налог на прибыль организаций

При расчете амортизации зданий и сооружений учитывается коэффициент-дефлятор, действовавший на момент ввода объекта в эксплуатацию. Это позволяет начислять амортизацию от фактической стоимости актива с учетом инфляции.

НДС

Если в договоре строительного подряда есть индексация цены, то корректировка цены с учетом коэффициента-дефлятора не облагается НДС. Это снижает налоговую нагрузку и риски для подрядчика.

Трансфертное ценообразование

При расчете финансовых показателей в целях трансфертного ценообразования применяются коэффициенты-дефляторы, установленные на соответствующие отчетные периоды.

Учет коэффициентов-дефляторов в отчетности

Коэффициенты-дефляторы должны учитываться в бухгалтерской и налоговой отчетности организаций. Рассмотрим основные моменты.

Влияние коэффициентов-дефляторов должно быть отражено в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах. Например, суммы амортизации основных средств.

В налоговых декларациях отражаются суммы налогов, рассчитанные с учетом коэффициентов-дефляторов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Автоматизация расчетов с коэффициентами-дефляторами

Для автоматизации расчетов в программах 1С и других системах можно создать отдельный справочник коэффициентов-дефляторов разных периодов.

Также актуальны задачи по интеграции данных коэффициентов-дефляторов в различные отчеты и расчет налоговой базы.

Перспективы применения коэффициентов-дефляторов

В дальнейшем возможно расширение практики использования коэффициентов-дефляторов в налогообложении. Это позволит гибко регулировать налоговую нагрузку с учетом экономической ситуации.