Принципы налогообложения: классика и современность

Государство не может выполнять возложенные на него функции при отсутствии денежных средств. Для этого и существуют принципы налогообложения, многие из которых были заложены еще экономистами-классиками, однако это не мешает им быть актуальными и сегодня. Как известно, налоги выполняют четыре главные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контрольную. Каждая из них играет существенную роль в функционировании государства.

Классические принципы налогообложения

Великий шотландец Адам Смит в 18 веке опубликовал свою знаменитую книгу «Исследование о природе и причинах богатства народов». Именно там он первым описал принципы налогообложения, которые позже стали называть классическими.

1. Принцип справедливости – равномерность взимания налогов и их распределения среди всех граждан в зависимости от их платежеспособности.
2. Принцип определенности – четкое установление срока, способа и суммы налогового платежа.
3. Принцип удобства – необходимость взимания налога таким способом и в такое время, которые являются наиболее удобными для плательщика, т.е. гражданина данного государства.
4. Принцип экономии предполагает минимальные расходы по взиманию налога.
   

Критика теории Смита

Данные принципы налогообложения конституционно закреплены в большинстве стран мира, хотя многие ученые по-прежнему настаивают на том, что прогрессивная ставка является несправедливой. С другой стороны, только так можно сократить разрыв в уровне благосостоянии населения во многих странах. А вот четвертый принцип, предложенный Смитом в своей работе, к сожалению, не выполняется сейчас ни в одном государстве, ведь затраты на аппарат налогообложения зачастую оказываются огромными.

Современные принципы налогообложения

В 19 веке разработкой основных правил организации налоговой системы занялись немецкий ученый Адольф Вагнер и русский экономист Николай Иванович Тургенев. Эти исследователи во многом дополнили теорию Смита, выделив принципы налогообложения, которые бы учитывали приоритетные интересы государства с учетом позиции налогоплательщиков:

1. Принцип законности - любой гражданин обязан выплачивать только установленные национальным законодательством налоги и сборы.
2. Принцип равенства и всеобщности – каждый человек играет свою роль в финансировании нужд государственного аппарата наравне с другими членами общества.
3. Принцип справедливости – дифференциация налоговых сборов и их перераспределение между гражданами на основании их дохода.
4. Принцип публичности – соблюдение баланса интересов общества и налогоплательщика.
5. Принцип изменения налогов по особой процедуре – законное установление сборов в государстве.
6. Принцип обоснованности – налоги не должны быть обременительными для граждан, а их размер должен быть обоснован потребностями государства.
7. Принцип толкования налогового законодательства в пользу налогоплательщика, а не государства.
8. Принцип определенности – все граждане должны точно знать, что и когда им необходимо заплатить.
9. Принцип единства государственной налоговой системы.