Аудиторские проверки. Организация аудиторской проверки

Аудиторские проверки представляют собой деятельность по независимой оценке и анализу финансовой отчетности и бухгалтерского учета индивидуальных предпринимателей и организаций. Контрольные мероприятия выполняются уполномоченными компетентными органами и службами. Рассмотрим далее, какими могут быть аудиторские проверки.

Функции

Задачи сотрудников, выполняющих данную работу, заключаются в определении финансово-хозяйственного состояния предприятий за конкретный период. Результаты аудиторской проверки используются руководителями при планировании учетной политики организации.

Цель

Она заключается в решении конкретной задачи, поставленной перед аудитором. Она определяется законодательством, договорными обязательствами между клиентом и контролирующей компанией. Цели и задачи проверки регламентируются нормативными актами об аудиторской деятельности.

Классификация

Аудиторские проверки могут быть:

• Внешними. Такие оценки осуществляются независимыми фирмами на договорной основе. Внешние аудиторские проверки выполняются с целью объективного анализа достоверности финансовой отчетности и бухгалтерского учета. Кроме того, сотрудники независимых фирм оказывают консультационные услуги в рамках своей деятельности.
• Внутренними. Такие аудиторские проверки являются неотъемлемым элементом системы административного контроля предприятия. Работы позволяют оценить эффективность функционирования управленческой структуры компании. Чтобы провести аудиторскую проверку такого типа, на предприятии создается специальное подразделение. Эта внутренняя служба компании контролирует достоверность бухгалтерской отчетности, исполнение смет, сохранность имущества. Кроме того, уполномоченные должностные лица в рамках своей компетенции разрабатывают предложения по совершенствованию методов формирования производства, а также взаимодействия разных отделов предприятия.
  

Кроме того, аудиторская проверка может быть инициативной или обязательной. В первом случае добровольная оценка выполняется по решению руководителя компании либо ее учредителей. Обязательная аудиторская проверка осуществляется в случаях, которые предусмотрены ФЗ, регламентирующем данную контрольную деятельность.

Организация аудиторской проверки

Следует отметить, что каждая такая контрольная работа имеет ограничения во времени. В связи с этим проведение аудиторской проверки должно быть четко спланировано: определены главные цели и задачи, выбраны объекты исследования и наиболее эффективные аналитические методы. Вместе с этим, в ходе контрольных мероприятий должны быть собраны необходимые доказательства, на основании которых будет сформулировано объективное заключение.

Основные этапы

Выделяют три стадии проведения проверок:

1. Подготовка и планирование.
2. Выполнение контрольных процедур и оформление документации.
3. Составление заключения.

Описание стадий

Первый этап – подготовка и планирование – выполняется согласно действующему законодательству, в соответствии с условиями заключенного договора с заказчиком. Аудитору должна быть предоставлена вся необходимая информация, позволяющая составить наиболее полное представление обо всех направлениях финансово-хозяйственной активности исследуемого объекта. Ему необходимо выполнить оценку системы бухучета предприятия и внутренний контроль для установления вероятных ошибок, которые могут повлиять на достоверность отчетности. На стадии реализации аудиторских процедур выполняется сбор доказательств и их документальное оформление. Составляя заключение, специалист обобщает полученные сведения, формулирует свое мнение в отношении достоверности финансовой отчетности, а также ее соответствия действующим нормативным актам.

Принятие предприятия на обслуживание

В ряде случаев существует достаточно высокий риск аудита, либо задача, которую ставит руководство компании (заказчик), оказывается весьма трудоемкой или сложной. В этом случае независимая фирма не принимает клиента на обслуживание, о чем сообщает ему письменно. Если проведение проверки представляется возможным, аудитору следует направить руководству (исполнительному органу) компании письмо-обязательство о согласии на выполнение работы. Оно рассматривается как официальный ответный документ, который устанавливает взаимоотношения между клиентом и аудитором до подписания договора.

Содержание письма

В официальном ответе-согласии должны раскрываться:

• Объекты и цели аудита.
• Сроки выполнения оценки.
• Ответственность исполнителя перед клиентом.
• Обязательство о сохранении аудитором коммерческой тайны предприятия.

Если заключается разовое соглашение, то письмо о согласии на выполнение работ, согласно ГК РФ, может выступать в качестве договора. Если заказчик и исполнитель подписывают долгосрочный контракт, то направлять письмо не обязательно, или оно может содержать дополнительные сведения.

Договор

Он составляется при достижении принципиальной договоренности между заказчиком и фирмой-исполнителем. Общие положения контракта установлены в ГК. В договоре учитываются:

• Степень риска – разделение ответственности между клиентом и аудитором.
• Интересы третьих лиц – потребителей сведений о финансовой отчетности.
• Сроки исполнения работы.
• Обязанности и права участников.

Договор составляется четко и ясно. От этого будет зависеть и качество аудиторской проверки. Особое внимание при заключении контракта следует уделить определению стоимости услуг. Она должна устанавливаться в соответствии с объемом и трудоемкости работ, степени вероятного аудиторского риска, эффекта, который предполагается для клиента, и прочими факторами.

Планирование деятельности

Составление схемы предстоящих работ обеспечивает качественное и своевременное их выполнение. Планирование проверки осуществляется для:

• Установления объема исследуемых сведений, времени исполнения процедур, величины и состава группы специалистов, привлекаемых к процессу.
• Определения перечня работ и методик их выполнения.
• Установление состава информации, которая должна быть предоставлена клиентом, для выявления возможности использования выборочных контрольных приемов.

Специфика планирования

Аудитор должен согласовать с заказчиком организационные моменты, которые касаются выполнения проверки, до отправки письма-обязательства и до заключения договора. В связи с этим планирование выполняется на этапе определения объема предполагаемых работ – в процессе знакомства специалиста с финансово-хозяйственной активностью предприятия и оценки уровня влияния на нее внутренних и внешних условий.