Расчет заработной платы. Формула расчета заработной платы

Зарплата — самая приятная для многих сотрудников составляющая трудовых отношений, и в то же время — одна из наиболее ответственных для работодателя. Бухгалтерии компании, нанимающей людей по трудовому договору, крайне нежелательно допускать ошибки и недоработки в данной области. Каковы законодательные критерии исчисления зарплаты в РФ? В каких случаях руководство фирмы обязано следовать нормам закона, а в каких имеет право действовать, исходя из собственных приоритетов?

Начисление зарплаты: основные критерии

Расчет заработной платы на российских предприятиях осуществляется, исходя из совокупности следующих основных критериев: тарифных ставок, величин сдельных компенсаций, окладов, гонораров, количества рабочего времени, проведенного сотрудником в организации, а также показателей объема и качества выпущенных специалистом продуктов (товаров, услуг).

Ключевые документы, на основании которых исчисляется зарплата, - это штатное расписание, внутреннее положение об оплате труда, а также различные документы, закрепляющие юридические факты касательно трудовых правоотношений (трудовые контракты, приказы о приеме сотрудников на работу).

Посредством указанных источников фиксируется величина зарплаты конкретного специалиста, а также форма исчисления компенсации. Также в структуре документов организации могут быть источники, на основании которых формула расчета заработной платы может корректироваться.

Формы оплаты труда

В РФ сложилось две базовые формы оплаты труда. Во-первых, это повременная форма. Ее специфика в том, что трудовые компенсации выплачиваются, исходя из количества времени, в течение которого сотрудник выполнял функции, предусмотренные контрактом, а также от уровня его квалификации. Во-вторых, это сдельная форма оплаты, которая предполагает, что уровень трудовой компенсации будет зависеть от количественных показателей, отражающих объемы выпуска товаров или предоставления услуг.

Частные предприятия обычно устанавливают ту или иную форму оплаты труда в зависимости от специфики бизнес-модели, предпочтений собственников, рекомендаций экспертов и иных факторов, предопределяющих свободу выбора политики компании в соответствующем аспекте трудовых правоотношений. В государственных и муниципальных организациях расчет заработной платы чаще всего осуществляется в соответствии с официальными правовыми актами.

Указанные формы исчисления зарплаты могут комбинироваться. Нельзя, конечно, полностью ставить в зависимость величину трудовой компенсации от сдельных показателей, поскольку законодательством России установлены минимальные значения для оплаты труда. В то же время практической целесообразности в том, чтобы формула расчета заработной платы была полностью основана на повременной методологии, во многих отраслях экономики не возникает — слишком большим становится объем ответственности предприятия по обязательствам перед сотрудниками. Очень немногие бизнесы могут себе позволить подобный сценарий. Но госпредприятия, равно как и госструктуры в системе власти, обычно могут, так как фонд оплаты труда у них часто обеспечивается за счет бюджета, непрерывных госзаказов, монопольного положения на рынке и иных преференций, которых нет у частных организаций.

В зависимости от конкретного механизма исчисления трудовых компенсаций осуществляется расчет фонда заработной платы, формируется стратегия развития бизнеса. Изучим более подробно отмеченные нами выше формы исчисления зарплаты — сдельную и повременную.

Специфика сдельной формы исчисления зарплаты

Рассмотрим основные нюансы, характерные для сдельной формы расчета зарплаты. Основные критерии здесь — расценки, которые установлены в привязке к выпуску одного изделия, предоставлению услуги, а также количественные показатели в отношении продуктов, поставляемых компанией на рынок.

Если на предприятии расчет заработной платы основан на сдельной формуле, то в этом случае обычно ведется статистика выработки, чаще всего персонифицированная — учитывается то, сколько изделий выпустил специалист, или количество услуг, которые он предоставил. Подобного типа сведения могут фиксироваться в первичной документации. Их форма может быть разной — в виде нарядов, актов о приемке или, например, маршрутных карт.

Формула расчета заработной платы при сдельной компенсации труда исчисляется достаточно просто: соответствующая расценка умножается на количество единиц выпущенной продукции или оказанных услуг. Но, поскольку законодательство РФ практически не допускает сдельной зарплаты в чистом виде, то получившаяся цифра соответствующим образом суммируется с фиксированной величиной компенсации, устанавливаемой уже посредством повременной формы. Рассмотрим ее подробнее.

Особенности повременной формы

Повременная форма исчисления зарплаты предполагает, что величина трудовой компенсации зависит от количества времени, которое человек находился на предприятии и выполнял в установленном порядке свои функции по контракту. Распространенные документы, с помощью которых подобные сведения фиксируются, — это формы Т-12 и Т-13. Первая предназначена для учета рабочего времени, вторая — для исчисления зарплаты.

Иногда понятие повременной формы оплаты труда отождествляется с окладом. Это не совсем корректно, а в соответствии с некоторыми бухгалтерскими подходами, полностью ошибочно. «Оклад» - это базовая часть зарплаты, исчисляемой в рамках повременной формы, которая может дополняться различными надбавками — за хорошую результативность, достижение целей и т. д.

Оклад может занимать совсем небольшую часть в структуре общей заработной платы. Но часто бывает, что и наоборот. Расчет заработной платы в России на многих предприятиях осуществляется, исходя из того, что оклад — это все же основная часть трудовой компенсации, а надбавки дополняют ее. При смешанной форме исчисления зарплаты, когда в ней сочетаются сдельные и повременные принципы, оклад может быть той самой фиксированной частью оплаты труда, которая нужна для обеспечения минимального уровня компенсаций, установленного ТК РФ.

Однако отождествление понятие оклада и заработной платы на практике очень распространено, даже если значительную долю в компенсации сотрудника занимают сдельные и премиальные надбавки. Это, строго говоря, не вполне корректно, но такова сложившаяся практика, и потому многие, даже самые строгие бухгалтера, считают допустимым ее иногда придерживаться.

Зарплата и социальные взносы

Исчисление зарплаты на российских предприятиях тесно связано с необходимостью уплаты с нее налогов и различных сборов в государственные фонды. Поэтому бухгалтер по расчету заработной платы посвящает значительный, если не основной, объем работы именно тем финансовым операциям, которые отражают обязательства предприятия перед бюджетом.

Трудовая компенсация, выплачиваемая российскими работодателями, облагается НДФЛ в размере 13%. Если сотрудник не имеет статуса резидента РФ, то есть проживает за рубежом основную часть времени, то он должен платить 30% налогов со своей зарплаты. Сборы в государственные фонды — ПФР, ФСС и ФОМС - предполагают уплату в государственную казну порядка 30% от сумм трудовой компенсации наемного работника.

Расчет заработной платы на предприятии также предполагает другой важный элемент — налоговые вычеты. Их природа может быть разной. Так, есть имущественные вычеты, а есть социальные. В рамках каждой из отмеченных групп налоговых преференций существует широкий спектр конкретных сценариев взаимодействия наемного сотрудника, работодателя, а также государственных органов, которые призваны содействовать реализации прав граждан на вычеты, — чаще всего это ФНС России.

Порядок расчета заработной платы во многих организациях включает такой элемент, как удержания. Необходимость его задействования возникает, если человеку по тем или иным причинам выплачено больше, чем он отработал. Это может быть удержание выплат по авансу, командировочных, расходы по которым не подтверждены, возврат сумм, которые были уплачены сверх положенного по ошибке финансовых структур предприятия. Величина удержаний не может превышать 50% от зарплаты сотрудника.

Зарплата и взносы: практика расчетов

Рассмотрим достаточно простой пример расчета заработной платы с учетом основных налоговых и социальных выплат. Допустим, оклад человека, если понимать его в значении «заработная плата в целом» — 30 тыс. руб. ежемесячно. Если сотрудник, имеющий статус налогового резидента, отработал полный месяц, то организация должна выплатить ему на руки сумму, которая получится, если из 30 тыс. руб. вычесть 13%. То есть фактическая трудовая компенсация сотрудника — 26 100 руб.

Сам работодатель должен выплатить с зарплаты специалиста необходимые сборы в государственные фонды. При этом базовая величина для их исчисления — сумма оклада без учета НДФЛ, то есть 30 тыс. руб. Ставка для исчисления взносов в ПФР — 22%, и в Пенсионный фонд работодатель должен будет перечислить 6600 руб. Ставка для ФСС — 2,9%, и в Фонд социального страхования нужно будет направить 870 руб. Ставка для ФОМС — 5,1%, и в Фонд обязательного медицинского страхования необходимо будет заплатить 1530 руб.

Получается, что суммарная налоговая нагрузка на 30 тыс. руб. оклада составляет 12 900 руб., или 43%. Российские работодатели формируют фонд оплаты труда, исходя из подобных показателей. Возникают они как результат необходимости уплаты налогов и сборов государству.

Средняя зарплата

В ряде случаев на предприятии возникает необходимость осуществить расчет средней заработной платы. Причин тому может быть много — отчетные процедуры перед собственниками, исчисление отпускных для сотрудников, выплат при увольнениях, компенсаций при отъезде сотрудника в командировку и т. д.

Рассмотрим то, какова распространенная формула исчисления отпускных. В соответствии с законодательством РФ, сотрудник, проработав год, может получить право на отпуск в течение 28 дней (если не считать дополнительные дни для работников Крайнего Севера и педагогических учреждений). Предположим, что сотрудник отработал период, необходимый для выплаты соответствующей компенсации, полностью. В этом случае из нашей формулы будут исключены возможные удержания и авансы. Предположим, что человек поехал отдыхать на 28 дней, решив полностью потратить заработанный отпуск.

Расчет средней заработной платы осуществляется на основании соответствующего периода, в течение которого сотрудник выполнял свои трудовые обязанности. В нашем случае это 12 месяцев. Предположим, что сумма, которую человек заработал за год, составила 450 тыс. руб. Ее необходимо разделить на 12, то есть количество месяцев выполнения сотрудником трудовой функции. Получится 37 500 руб. Далее нам необходимо узнать, какова величина среднего заработка специалиста в день.

В бухгалтерской практике принято считать, что в течение месяца человек работает в среднем 29,4 дн. Как получается эта цифра? Очень просто. В обычном году, не являющемся високосным, 365 дней. В соответствии с законодательством РФ, в году 12 дней — праздничные. Граждане в общем случае должны получать от работодателей отдых в соответствующие периоды. Из 365 вычитаем 12, получается 353. Данную цифру делим на 12 — количество месяцев. Получается 29,4.

Возвращаемся к формуле — нам нужен расчет средней заработной платы за день. Делим 37 500 руб. на 29,4. Получается, что человек в день зарабатывает 1275 руб. 51 коп. Умножаем на 28 — количество дней отпуска. Получается 35 715 руб. 29 коп. Это и есть отпускные.

Расчет среднемесячной заработной платы может пригодиться при исчислении декретных выплат, больничных или, если брать сферы вне трудовых отношений, для определения кредитной платежеспособности сотрудника. Банк, в котором он может оформлять займ, вероятно, запросит документы, позволяющие увидеть, какой у человека среднемесячный доход, и сможет ли он оплачивать кредит.

Периодичность зарплаты

С какой периодичностью должна начисляться зарплата на российских предприятиях? ТК РФ предполагает, что не реже, чем 2 раза в месяц. Собственно, расчет заработной платы рабочих должен производиться один раз в месяц. Если предприятие не выплатит зарплату вовремя, то на него могут быть наложены санкции в соответствии с законодательством.

На практике бухгалтер по расчету заработной платы во многих российских компаниях задействует следующую схему выплаты исчисления и выплаты трудовых компенсаций. Сначала сотрудникам выплачивается аванс, чаще всего основанный на результатах работы в предыдущем месяце. Обычно это 50% от исчисленной зарплаты, но данная пропорция может меняться как в большую, так и в меньшую сторону, в зависимости от того, как договорятся бухгалтерия и сотрудники.

Работник вправе требовать с предприятия компенсацию, возникшую с тем, что зарплата была перечислена не вовремя. Расчет за задержку заработной платы осуществляется, исходя из 1/300 от величины ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки трудовой компенсации. Соответствующая цифра может варьироваться в зависимости от текущей финансовой стратегии Центробанка, поэтому бухгалтер, который производит соответствующие финансовые операции, должен быть в курсе свежих решений основной кредитной структуры государства.

Многие российские предприятия используют автоматизированные программы для исчисления трудовых компенсаций сотрудникам — например, 1С. Расчет заработной платы — это, казалось бы, набор простых действий. Но это не всегда так. Рассмотрев то, как устроена в ряде аспектов бухгалтерская работа, расчет заработной платы, изучим ряд примечательных сценариев, касающихся практики трудовых правоотношений в российских организациях.

Зарплата: в кассе или на карточку?

Интереснейший нюанс — процедура перевода работодателями трудовых компенсаций на пластиковую карточку. Как мы отметили выше, в практике российских компаний распространен сценарий, при котором зарплата сотрудникам перечисляется 2 раза в месяц. Обычно это 10-е и 25-е число месяца. Сроки выплат чаще всего закрепляются во внутренних регламентах организации, и нарушать их нежелательно.

Не должно возникать никаких проблем с соблюдением необходимых критериев, если организация выплачивает компенсации через кассу. В установленный срок сотрудники просто приходят туда и получают зарплату. Но многие российские фирмы предпочитают другой вариант — направлять компенсацию на карточку. Часто возникает спорный нюанс: в какой момент времени денежные средства считаются выплаченными — начиная с даты перечисления или же с момента фактического поступления зарплаты на персональный счет сотрудника?

Эксперты склонны считать, что заработная плата считается перечисленной работнику в момент, когда он получает фактическую возможность распоряжаться ею. То есть только после того, как она поступит на счет сотрудника. Поэтому российским организациям нужно стараться перечислять зарплату на несколько дней раньше, чтобы банк успел зачислить ее на аккаунты работников фирмы.

Если специфика работы кредитно-финансовой организации не позволяет вовремя осуществлять выплаты 10-го и 25-го числа, то работодатель, в соответствии с ТК РФ, имеет право определять иные даты перечисления трудовых компенсаций. Их можно, если это необходимо, также согласовывать с банком, чтобы затем обеспечивать своевременную выплату зарплаты сотрудникам. Правда, в ряде случаев даты перечисления заработной платы нужно согласовывать с профсоюзом.

Как обеспечивается справедливое исчисление зарплаты?

Рассмотрим другой интересный момент. Вероятно, каждый сотрудник заинтересован в том, чтобы расчет заработной платы работников на его предприятии осуществлялся в рамках прозрачных, справедливых схем. Возможен сценарий, при котором предприятие выплачивает сотрудникам на одинаковой должности разные оклады. Допустимо ли это по закону? Мы можем задать данный вопрос, поскольку в 22-й статей ТК РФ сказано, что работодатель должен фиксировать одинаковый размер зарплаты для сотрудников, выполняющих равноценный труд.

Многое зависит от того, по каким критериям определяется равноценность труда. И если должности двух сотрудников в штатном расписании звучат одинаково, то это может трактоваться как факт, который фиксирует, что ценность их функций одинакова. По мнению ряда юристов, стаж работы, уровень образования — факторы, которые не должны ничего значить с точки зрения уровня оплаты труда.

Но как быть предприятию, если оно считает подобный подход, уравнивающий в правах опытных сотрудников и новичков, не вполне справедливым? Рекомендуется в этом случае стараться формировать в штатном расписании должности, предполагающие разные оклады, несхожим образом. Например, «консультант» - новичок, или специалист, проходящий стажировку, и «эксперт» - имеющий достаточный опыт работы в компании профессионал, доказавший свое право получать более высокую зарплату.