Расчет ЕНВД: основные правила вычислений

Среди предпринимателей бытует мнение о ЕНВД как наиболее сложном режиме налогообложения, но это далеко не так. Попробуем популярно объяснить особенности и преимущества расчета.

Возможно, его применение поможет успешно вести бизнес и минимизировать налоговую отчетность.

Кто вправе применять ЕНВД

Режим ЕНВД используется только для видов деятельности, утвержденных властями субъекта РФ и ограниченных перечнем, представленным в ст. 346.29 НК РФ. Надо заметить, что не в каждом регионе этот режим действует. Но по оценкам предпринимателей, работающих с подобной системой налогообложения, он весьма эффективен и дает возможность просчитывать фактическую прибыльность бизнеса. Расчет ЕНВД базируется на таких категориях, как базовая доходность (расчетная прибыльность), показатели физических единиц и коэффициенты-корректоры k¹ и k².

Основа расчета

Вычисляется ЕНВД как 15 % от суммы базовой доходности отдельного вида деятельности, умноженной на число единиц физического показателя, соответствующего ей, и вышеуказанных коэффициентов k¹ и k² по формуле:

ЕНВД = 0,15* Д_б * П_ф * k ¹ * k ²

Сущность единого налога такова – рассчитывается доход, который должен быть получен от определенного вида бизнеса, и 15 % от этого фиксированного дохода составляет налог. Заметим, что он должен уплачиваться в любом случае, даже если деятельность приостановлена или не приносит прибыли. Законодательно установлены и размеры базовой прибыльности на единицу физического показателя. К примеру, доходность одного посадочного места в маршрутном такси в месяц составляет 1500 руб., прибыль вычисляется как произведение этой суммы на число мест в салоне, а одно место в этом случае и есть физический показатель. В разных видах деятельности используются разные показатели:

• розничная торговля – расчет ЕНВД строится на доходе с одного квадратного метра, умноженного на площадь зала;

• торговля через лотки – исчисляют налог, исходя из доходности торговой точки;

• различные услуги – прибыльность определяется выработкой на каждого сотрудника.

Физические показатели для разных видов деятельности могут быть разными – их перечень наряду с показателями базовой доходности представлен в ст. 346.29 НК РФ.

Коэффициенты, используемые в формуле

Участвующие в вычислении единого налога коэффициенты представляют собой:

• k¹ – дефлятор, единый для всех предприятий, каждый год утверждаемый законодательно, к примеру, в 2015 году он равен 1,798;

• k² – устанавливают от 0,05 до 1 по каждому виду услуг на определенный срок на региональном уровне; наиболее успешные регионы используют этот коэффициент как понижающий для дополнительного стимула развития малого бизнеса.

Публикуется информация о величине коэффициента на сайтах административных единиц или ФНС.

Расчет ЕНВД для предприятия розничной торговли

Исчислим единый налог к уплате в 2015 году для магазина розничной торговли, имеющей торговый зал площадью 42 м². Минимальная прибыльность (Д_б) – 1800 руб., k¹ - 1,798, условное значение k² – 0,3.

ЕНВД = Д_б * П_ф * k ¹ * k ² * 15/100 = 1800 * 42 * 1,798* 0,3 *15/100 = 6116,8 руб. – величина налога за месяц. Размер налога за квартал составляет 18350,39 руб. (6116,8 * 3)

Спецрежим ЕНВД удобен для прогнозирования прибыльности бизнеса. Основываясь на фиксированной величине налога, несложно произвести расчет срока окупаемости предприятия.

Применение ЕНВД для ИП

Предприниматели без нанятого персонала вправе уменьшить размер начисленного налога на сумму выплаченных страховых взносов. Расчет ЕНВД при наличии штата персонала производится так: величина налога уменьшается на сумму отчислений с зарплаты сотрудников, но снизить можно только на 1/2 суммы налога.

Сроки представления деклараций и перечисления налогового платежа

Спецрежим ЕНВД в определенной мере дисциплинирует предпринимателя, поскольку предусматривает обязательное ежеквартальное предоставление отчетности – декларации.

Ее подают в ИФНС до 20 числа следующего за окончанием квартала месяца. Уплатить налог следует до 25 числа того же месяца. Производя расчет ЕНВД и составляя декларацию, предприниматель учитывает следующие требования:

• k² округляются до тысячных долей;

• П_ф указываются в единицах;

• стоимостные значения записывают в полных рублях, применяя арифметические правила округления.

Таковы основные аспекты применения режима налогообложения ЕНВД.