Система налогообложения для ИП. Упрощенная система налогообложения

Российские предприниматели могут работать в рамках широкого спектра систем налогообложения. Каждая из них приспособлена к ведению деятельности к разным сегментам бизнеса. Различия между системами налогообложения сводятся к способу определения базы для исчисления платежей в казну, а также к формулам, по которым высчитывается конкретная сумма, подлежащая уплате государству. Есть ли зависимость между организационно-правовой формой бизнеса и способом уплаты сбора в бюджет? Как предпринимателю выбрать оптимальную систему налогообложения?

Варианты налогообложения для ИП

Какие виды налогов для ИП установлены российским законодательством? Ровно те же, что и для других организационно-правовых форм бизнеса. Законодательно в РФ не установлено зависимости между тем, является ли гражданин ИП, владельцем ООО или ОАО и способом уплаты налогов (за редким исключением, но об этом чуть позже). В числе самых распространенных режимов расчетов предпринимателей с бюджетом — ОСН, УСН, ЕНВД, а также ПСН. Рассмотрим их специфику подробнее.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения для ИП применима, но не слишком популярна на практике. По умолчанию сразу после государственной регистрации предприниматели могут работать в ней, но, как правило, предпочитают этого не делать, так как налоговая нагрузка в случае с ОСН весьма высока: 20% на выручку. При этом нужно платить НДС и НДФЛ. Установлен в случае использования ОСН также и «пенсионный» налог для ИП в виде взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Упрощенная система

Предпочтительна для многих предпринимателей. Чем конкретно «упрощена» система налогообложения, о которой идет речь? Прежде всего, величиной предполагаемых отчислений в бюджет — 6% с выручки или 15% с прибыли. В этом смысле налоговую нагрузку предпринимателям действительно выдерживать проще. Более того, отчисления в ПФР, ФСС и ФФОМС могут быть зачтены в счет налогов за выручку либо использованы для уменьшения базы в случае исчисления сборов с прибыли. Чем еще «упрощена» система налогообложения в данном случае? Вероятно, отчетностью. Предпринимателю, работающему по УСН, нужно предоставлять в Федеральную налоговую службу совсем немного документов, отражающих ход деятельности.

Когда можно работать по УСН?

Работать по «упрощенке» могут не все предприниматели. Право на УСН имеют только те фирмы, в которых:

• работает не более 100 человек,
• общая стоимость активов не превышает 100 млн руб.,
• годовая выручка — менее 60 млн руб.

Как только хотя бы один из указанных критериев не соблюдается, ИП на УСН налоги платить уже не может.

Существуют также ограничения на работу по «упрощенке» в зависимости от конкретного сегмента бизнеса. Так, УСН не могут использовать: фирмы, имеющие филиалы, банки, страховые компании, НПФ, инвестфонды, трейдеры, ломбарды, игровые бизнесы, адвокаты, нотариусы, а также ИП, что выпускают подакцизные товары, занимаются добычей и продажей полезных ископаемых.

Следует отметить, что перечисление взносов в государственные фонды предприниматели должны осуществлять, даже если у них нет выручки. Это, можно сказать, обязательные налоги ИП, установленные законом.

Как перейти на УСН действующему бизнесу?

Если предприниматель решил, что УСН — оптимальная форма налогообложения для него, то как перейти на нее? Соответствующая процедура будет зависеть от того, работал ли ИП до этого по иной схеме либо только что зарегистрировался в ФНС. В первом случае ИП должен уведомить налоговую службу о желании перейти на УСН до конца года, и в следующем он будет иметь право работать по «упрощенке». Сделать это можно, отправив в ФНС соответствующий документ, в котором необходимо также указать объект налогообложения. Действующим организациям необходимо также указать в уведомлении текущий размер активов и выручки по состоянию на 1 октября того года, в котором подается документ.

Как перейти на УСН после регистрации бизнеса?

Если ИП только что зарегистрировался, то перейти на УСН он может сразу же после получения документов, подтверждающий факт внесения сведений о его бизнесе в государственные реестры. Предпринимателю нужно также уведомить ФНС о своем желании работать по «упрощенке». Однако он должен успеть сделать это в течение 30 дней с момента государственной регистрации. ИП, вовремя подавший уведомление в ФНС, будет признан как работающий по УСН с первого дня государственной регистрации, что указана в соответствующем свидетельстве, выдаваемом ФНС предпринимателю.

ЕНВД

Другая популярная форма налогообложения — ЕНВД. Какова ее специфика? Данная система налогообложения для ИП подходит великолепно. Дело в том, что в случае ее использования величина фактической выручки не имеет значения. Расходы при задействовании ЕНВД также в расчет не берутся. Предприниматель, работающий по рассматриваемой системе, платит «вмененный», то есть, ожидаемый доход. Конечно, величина его может быть весьма приличной, но для бизнесов с большими оборотами ЕНВД — самый выгодный вариант.

Фактические платежи по ЕНВД исчисляются по достаточно сложной формуле. В ее структуре присутствует ставка 15%, базовая доходность, физический показатель, а также различные корректирующие коэффициенты. Конкретная величина ЕНВД в разных регионах РФ даже для одинаковых по оборотам и сегменту деятельности предприятий может заметно различаться.

Как и в случае, когда используется упрощенная система налогообложения для ИП, в отношении ЕНВД установлен ряд ограничений на предмет задействования соответствующей преференции. Работать по ЕНВД не могут фирмы, в которых работает более 100 человек. К тому же перечень сегментов бизнеса, в которых можно вести деятельности в рамках рассматриваемой системы налогообложения, ограничен. Чтобы узнать, можно ли использовать в той или иной сфере деятельности единый вмененный налог, ИП должен заглянуть в Главу 26.3 НК РФ. В ней отражаются текущие регулирующие положения закона, что установлены в отношении ЕНВД, включая перечень предпринимательских активностей, при которых данная система может быть использована.

Как перейти на ЕНВД?

Специфика единого налога на вмененный доход в том, что на него, исходя из логики регулирующего законодательства, не требуется отдельно переходить. ЕНВД — это налог, который устанавливается на конкретные источники выручки. При этом ИП сам вправе решать, работать ли ему по ЕНВД или нет. Если деятельность, которая подходит под ЕНВД, осуществляется предпринимателем систематически, то он должен уведомить об этом ФНС. Ему необходимо будет зарегистрироваться в ведомстве в качестве плательщика по данному налогу. Желательно в течение 5 дней после фактического начала соответствующих активностей. Обращаться в ведомство нужно по месту осуществления предпринимательских активностей. ФНС, получив от предпринимателя уведомление о работе по ЕНВД, в свою очередь, также должно в течение 5 дней поставить фирму на учет как плательщика в соответствующем статусе.

Патентная система

Еще одна популярная система налогообложения для ИП — патентная, или ПСН. В некотором смысле она схожа с УСН. Дело в том, что при использовании патента предполагается уплата предпринимателем 6% от выручки, а также сборов в ПФР, ФСС и ФФОМС. Работать в рамках рассматриваемой системы налогообложения могут фирмы, в которых работает не более 15 человек. Размер выручки ИП для ведения деятельности по патенту не должен превышать 60 млн руб. в год.

Рассматриваемая система налогообложения применима только в отношении индивидуальных предпринимателей. Юрлица по ней работать не могут. Это тот редкий случай, когда есть зависимость между системой налогообложения и организационно-правовой формой бизнеса. Примечательная особенность патентной системы в том, что она предполагает регистрацию бизнеса сроком от 1 месяца до года. Осуществляется что-то вроде покупки права на ведение предпринимательской деятельности в течение некоторого срока.

Как выбрать оптимальную систему налогообложения?

Все зависит от специфики бизнеса. Дело в том, что есть сегменты, в которых предприятие, вероятно, будет иметь большие расходы. К таковым можно отнести торговлю, строительство, машиностроение, приборостроение. Расходы будут связаны с закупкой материалов, с оплатой электричества на фабричных линиях, в значительной мере — с оплатой труда наемных сотрудников. В свою очередь, есть сегменты бизнеса, где расходы относительно невелики. В числе таковых — консалтинг, частные преподавательские услуги, ремонт.

В первом случае, возможно, самым выгодным вариантом будет применение УСН по схеме «прибыль» - когда платится 15% с разницы между выручкой и издержками предприятия. Но не исключено, что подойдет и ЕНВД — особенно если предприятие получает большую выручку. В случае с ЕНВД ее величина значения не имеет, платится фиксированный налог. ИП, которые только начинают свою деятельность и не уверены в том, как долго будут ею заниматься, могут попробовать работу по патенту. Если бизнес пойдет не так, как хотелось бы, можно в любой момент сняться с государственной регистрации.

Если предприниматель уверен в своих силах, а выбранный им сегмент деятельности не предполагает больших расходов, то можно начать работать по УСН в рамках схемы «доходы», при которой в бюджет уплачивается 6% от выручки компании.

В свою очередь, на ОСН нужно будет переходить, как только обороты бизнеса достигнут тех значений, когда применение УСН или ЕНВД будет невозможно в силу законодательного запрета. В ином случае экономическую выгоду от данной формы налогов обнаружить сложно. Разве что в возможности исчислять НДС, которую в некоторых случаях можно предъявлять к вычету.

Система налогообложения и наем сотрудников

Какова специфика трудоустройства наемных сотрудников в зависимости от той или иной формы налогообложения? Принципиальной разницы между процедурами оформления на работу при задействовании предпринимателем ОСН, УСН, ЕНВД или ПСН законодательством не определено. Вне зависимости от того, в рамках какой организационно-правовой формы ведет деятельность ИП, он обязан оформлять сотрудников по трудовым книжкам, а также подписывать с ними соответствующие договоры. Взаимоотношения между ИП и подчиненными должны будут выстраиваться в полном соответствии с положениями ТК РФ. Также за ИП сохраняются обязательства по перечислению за наемных работников взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС и их зарплаты, а также удержание НДФЛ. Если сотрудник обратится к предпринимателю за содействием в оформлении имущественного вычета, то ИП должен будет помочь ему в реализации данной инициативы.